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美國稅收詳細(xì)介紹
發(fā)布時(shí)間：2015-07-30 16:37

　一、個人所得稅

　　美國個人所得稅分為聯(lián)邦個人所得稅、州個人所得稅和地方個人所得稅，其中以聯(lián)邦個人所得稅為主。

　　(一)納稅人

　　個人所得稅的納稅人包括：美國公民、居民和非居民。美國公民是指出生在美國的人和加入美國國籍的人。美國居民指非美國公民，但根據(jù)《美國移民法》擁有法律認(rèn)可的永久居住權(quán)(如獲得綠卡)的人。不符合美國公民和居民身份的為非居民。

　　(二)課稅對象和稅率

個人所得稅的課稅對象是美國公民和居民來源于全球的所得，非美國居民來源于美境內(nèi)的所得。

       (三)征收方法

　　美國個人所得稅應(yīng)稅期限為一年。特殊情況可少于12個月。全年納稅年度截止于每年12月31日的，為按日歷年度計(jì)的納稅年度;截止于每年度其他的任何一個日期的，為按財(cái)務(wù)年度計(jì)的納稅年度。

個人所得稅的納稅人按日歷年度為納稅年度的，在納稅年度次年的4月15日前申報(bào)納稅;按財(cái)務(wù)年度為納稅年度的，應(yīng)在納稅年度終止后次年的4月15日前申報(bào)納稅;領(lǐng)取工薪的納稅人，由雇主預(yù)扣代繳。

　　二、公司所得稅

　　美國公司所得稅是對美國公司的國內(nèi)外所得、外國公司來源于美國境內(nèi)所得征稅的稅種。公司所得稅分聯(lián)邦、州地方兩級征收。

　　(一)納稅人

　　公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。美國稅法規(guī)定，凡是根據(jù)各州法律成立并向各州政府注冊的公司，不論其設(shè)在美國境內(nèi)或境外，也不論其股權(quán)屬誰，均為美國公司。凡是根據(jù)外國法律而成立，并向外國政府注冊的公司，不論其設(shè)在美國境內(nèi)或境外，即使股權(quán)的全部或部分屬于美國，都是外國公司。

　　(二)課稅對象和稅率

　　美國公司所得稅的課稅對象是美國公司來源于美國境內(nèi)外的所得(即全球所得)和外國公司來源于美國境內(nèi)的所得，主要包括經(jīng)營收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)收入和其他收入等。

　　公司所得稅采取超額累進(jìn)稅率，近兩年具體稅率見下表，2010年與2009年相比，稅率沒有變化。

　　(三)各州公司所得稅稅率

在美國不同州的公司所得稅稅率有較大差異，擬赴美投資的中國企業(yè)可根據(jù)自身情況，選擇合適的州。

　　三、銷售稅

　　銷售稅(SalesTax)是美國各州和地方政府對商品、勞務(wù)按其銷售價(jià)格的一定百分比課征的一種稅。美國沒有聯(lián)邦層面統(tǒng)一的銷售稅。目前，全美絕大多數(shù)州都設(shè)置了銷售稅，銷售稅已成為州政府主要財(cái)政收入來源。美國地方的縣、郡政府也征收銷售稅。美國銷售稅包括：普通銷售稅和零售銷售稅。

　　(一)普通銷售稅

　　以從事工商經(jīng)營的個人、企業(yè)為納稅人，以出售商品的銷售收入或勞務(wù)收入作為課稅對象，采用比例稅率。普通銷售稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程為征稅環(huán)節(jié)，實(shí)行從生產(chǎn)到消費(fèi)每流轉(zhuǎn)一次，就征收一次稅的原則。在美國開征普通銷售稅的州之間差異及變化較大。普通銷售稅的免稅范圍包括種子、化肥、保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　(二)零售銷售稅

　　是對商品零售環(huán)節(jié)的零售額所征收的一種稅。美國稅法規(guī)定，零售業(yè)者可以在商品售價(jià)之外標(biāo)明應(yīng)納稅額，作為商品的賣價(jià)。雖然稅法規(guī)定零售業(yè)者是納稅人，但實(shí)際上稅負(fù)還是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。零售銷售稅實(shí)行差別比例稅率，各州規(guī)定不盡相同，最高稅率超過9%。為了促進(jìn)銷售和節(jié)約家庭開支，部分州實(shí)施了“銷售稅假期”制度(Sales Tax Holiday)，即每年規(guī)定若干日期，在這些日期中所出售的有關(guān)商品可免征銷售稅。此外，美國還有許多州市對特定商品免于征稅或征收較低的銷售稅，例如：部分食品、藥物等。