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澳大利亞公司稅收全面介紹
發(fā)布時(shí)間：2022-09-19 14:18
澳大利亞是一個(gè)聯(lián)邦制國(guó)家，經(jīng)過長(zhǎng)期的演變與發(fā)展，一個(gè)完善科學(xué)的稅制已在澳大利亞確立起來。澳大利亞的稅制在諸多方面已形成了自己的特色，不僅有一個(gè)合理的稅制模式，而且還存在獨(dú)具特色的稅收管理制度以及嚴(yán)密有效的稅收審計(jì)機(jī)制，從而強(qiáng)有力地保障了稅制的順利實(shí)施。
首先，落地后應(yīng)盡快申請(qǐng)個(gè)人的稅號(hào)（Tax File Number）。我們要提醒大家的是，個(gè)人的稅號(hào)是保密的資料，不要隨意透露給別人！只有銀行等機(jī)構(gòu)才能要求你提供稅號(hào)。
澳洲的財(cái)政年度是從每年的七月一日至來年的六月三十日，這也就是您年收入的計(jì)算周期。每年的七月至十月就是法定的報(bào)稅期，截至日十月三十一日（由注冊(cè)會(huì)計(jì)師代報(bào)的可能可以稍有延長(zhǎng)），您必須在此期間向ATO申報(bào)去年的個(gè)人收入稅。報(bào)稅材料(Tax Pack) 可在各news agent免費(fèi)索取，有些區(qū)更會(huì)派人送至您的信箱。
(一)稅制模式
澳大利亞是一個(gè)實(shí)行分稅制的國(guó)家，其稅收收入與其他分稅制國(guó)家一樣分為中央稅收收入和地方稅收收入，其中：聯(lián)邦稅收有個(gè)人所得稅、公司所得稅、銷售稅、福利保險(xiǎn)稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、培養(yǎng)保證金等稅種，以及聯(lián)邦國(guó)有企業(yè)上交的利潤(rùn)組成。
州政府稅收有工資稅、印花稅、金融機(jī)構(gòu)稅、土地稅、債務(wù)稅等稅種組成。在稅收收入方面，澳洲一樣分為中央稅收收入和地方稅收收入，所不同的是主體稅種不同：澳大利亞的主體稅種是直接稅，而中國(guó)的主體稅種是間接稅。
在1998年澳大利亞中央稅收收入中：直接稅(即個(gè)人所得稅、公司所得稅、福利保險(xiǎn)稅等)占74％，消費(fèi)稅占11％，特殊行業(yè)稅(煙、酒、汽油)占12％，海關(guān)關(guān)稅占3％；在州政府稅收收入中：工資稅 (PAYROLL TAX即雇主付給雇員工資的同時(shí)應(yīng)向州政府繳納的一種稅，也屬直接稅)占25％，金融機(jī)構(gòu)稅(FINANCIAL INSTITUTION DUTY)占 17％，印花稅占9％，土地稅占12％，博彩稅(CAMBLING TAX)占8％，其他稅收占29％。
由此可見，直接稅是澳大利亞的主體稅種，而直接稅中的個(gè)人所得稅又是重中之重。個(gè)人所得稅占整個(gè)聯(lián)邦稅收收入約60％。澳大利亞是個(gè)高稅負(fù)、高福利的國(guó)家，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)明顯高于中國(guó)，與此同時(shí)，納稅人還必須按照個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的1．5％繳納福利保險(xiǎn)稅。
(二)稅務(wù)管理
澳大利亞在稅收征管上的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是建立稅務(wù)檔案號(hào)碼(簡(jiǎn)稱：稅號(hào))。“稅號(hào)”對(duì)于澳大利亞的公民來說是非常重要的，它是稅務(wù)當(dāng)局頒發(fā)給澳大利亞公民的一個(gè)特別號(hào)碼。它與公民的名字和地址一起使用，是在納稅方面區(qū)別各公民的稅務(wù)文件。
如果公民一旦已經(jīng)在澳大利亞申請(qǐng)納稅，則最近一次的申請(qǐng)納稅通知書上會(huì)賦予其這個(gè)號(hào)碼。但如果公民沒有“稅號(hào)”，可向任何一個(gè)稅務(wù)署申請(qǐng)，同時(shí)須出示有關(guān)身份證明。有工薪或領(lǐng)到養(yǎng)老金的公民，雇主或退休金機(jī)構(gòu)會(huì)要求其在《就業(yè)聲明》表格內(nèi)注明“稅號(hào)”，這份表格能確保稅金按正確比例扣除。
如果公民沒在《就業(yè)聲明》表格中提供“稅號(hào)”，則將以47％的最高稅率從該公民的收入中扣除稅金，外加1．5％福利保險(xiǎn)稅，當(dāng)公民領(lǐng)取某些福利金時(shí)，如失業(yè)金或傷殘人員補(bǔ)助金，同樣需要向社會(huì)福利部門 (Centerlink)提供“稅號(hào)”，否則該公司將無法申請(qǐng)到這些福利金。對(duì)納稅人的“稅號(hào)”實(shí)行保密制度，任何泄漏他人“稅號(hào)”的行為都將受到嚴(yán)歷的懲罰。
由此可見，“稅號(hào)”不僅對(duì)澳大利亞的納稅人重要，對(duì)其它公民也同樣重要，關(guān)系他們的切身利益。因此，每一個(gè)澳大利亞公民都非常自覺向稅務(wù)當(dāng)局申請(qǐng)“稅號(hào)”，這樣所有納稅人都納入了稅務(wù)當(dāng)局的稅務(wù)管理之中，無論是客觀上還是主觀上，都可以避免“漏征”與“漏管”的現(xiàn)象。
(三)稅務(wù)審計(jì)
澳大利亞的稅務(wù)審計(jì)類似于中國(guó)的稅務(wù)稽查，分為基礎(chǔ)審計(jì)和完全審計(jì)?；A(chǔ)審計(jì)主要有桌面審計(jì)、數(shù)據(jù)對(duì)照審計(jì)和稅務(wù)代理審計(jì)三種方法：
桌面審計(jì)——即面對(duì)面的談，主要針對(duì)個(gè)人，如果稅務(wù)當(dāng)局懷疑納稅人的報(bào)表有問題，會(huì)電話通知該納稅人到稅務(wù)局來交談，這種審計(jì)的目的主要是起教育作用，讓納稅人進(jìn)一步了解稅收法規(guī)，并責(zé)成補(bǔ)稅，而不罰款。
數(shù)據(jù)對(duì)照審計(jì)——即對(duì)納稅人的收入數(shù)據(jù)和費(fèi)用數(shù)據(jù)審核。納稅的收入數(shù)據(jù)，如銀行付給的利息，公司付給的工資和紅利等，都通過銀行處理，公司和其他部門的電子信息被傳送到稅務(wù)局，稅務(wù)審計(jì)的時(shí)候會(huì)逐筆審計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)有漏報(bào)行為，稅務(wù)局則將予以追究。
稅務(wù)代理審計(jì)——即審查稅務(wù)代理人是否幫助納稅人逃稅、稅務(wù)代理是否真實(shí)等事宜。
完全審計(jì)是針對(duì)公司的一種審計(jì)方法，首先是有選擇的審計(jì)，審計(jì)面一般每年為1--2％，由計(jì)算機(jī)隨機(jī)選擇審計(jì)對(duì)象，選擇的標(biāo)準(zhǔn)主要有：大量退稅現(xiàn)象、非常項(xiàng)目、納稅變化率等。
另外，運(yùn)用工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)選擇審計(jì)對(duì)象，澳大利亞對(duì)各行業(yè)確定了一個(gè)基本的利潤(rùn)率，即工標(biāo)準(zhǔn)，并且每年根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化情況調(diào)整一次，如果納稅人申報(bào)與標(biāo)準(zhǔn)相差太遠(yuǎn)，則會(huì)對(duì)該稅人進(jìn)行審計(jì)。
稅務(wù)審計(jì)的程序是：先由稅務(wù)當(dāng)局通知納稅人，納稅人通知稅務(wù)代理人。審計(jì)的主要內(nèi)容是：一是存貨，二是收入報(bào)告表。審計(jì)的方法是對(duì)三年來任何一年的三個(gè)月數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查。審計(jì)結(jié)束以后，審計(jì)人員會(huì)提供稅收調(diào)整報(bào)告給納稅人，如無異議，則補(bǔ)稅。對(duì)審計(jì)結(jié)果納稅人有權(quán)進(jìn)行申辯，將其理由反映到仲裁委員會(huì)進(jìn)行裁決，對(duì)裁決不服的，可向法院申訴。
對(duì)于罰款規(guī)定，澳大利亞稅法根據(jù)情節(jié)輕重分為幾類：①故意少報(bào)收入，多報(bào)開支，處漏繳稅款75％的罰款，若有阻礙審計(jì)行為則處90％的罰款；在審計(jì)過程中主動(dòng)申報(bào)補(bǔ)稅的，罰少繳稅款的60％，如果是在審計(jì)以前補(bǔ)報(bào)則以15％的比例處以罰款。②無意少報(bào)收入，多報(bào)支出，罰款25％，如阻礙審計(jì)則罰款30％。
在審計(jì)過程中補(bǔ)報(bào)，罰款20％，審計(jì)前補(bǔ)報(bào)，罰款10％。對(duì)少報(bào)收入，除處以上述罰款外，還要加以罰息，若逃稅情節(jié)特別嚴(yán)重，稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)訴諸法院，給予刑事處罰。主要稅收：
貨物服務(wù)稅（GST）：全稱為GOODS & SERVICES TAX，相當(dāng)于我國(guó)的增值稅。2000年7月1日起，澳洲開始實(shí)行新的稅務(wù)制度，征收10％的貨物服務(wù)稅。幾乎每個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)銷階段，只要有供貨行為或提供服務(wù)時(shí)即征收GST。唯一享有免GST的項(xiàng)目是食品。供貨商和服務(wù)機(jī)構(gòu)必須在稅務(wù)部門注冊(cè)。他們購(gòu)買物品或服務(wù)時(shí)所付的GST將可在他們供貨或提供服務(wù)給其客戶時(shí)所征的GST相抵消。
澳洲利息計(jì)入總收入，一并繳納所得稅。所得稅和國(guó)內(nèi)一樣適用超額累進(jìn)稅率，目前的稅率最低20%，最高47%，起征點(diǎn)為6000澳元/年。
公司所得稅：30%。
無股票交易印花稅。
海外人士收入代扣10%。
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